L’impôt sur le revenu des particuliers en Thaïlande est un impôt direct prélevé sur le revenu d’une personne. Une personne désigne une personne physique, une société de personnes ordinaire, un groupe de personnes non juridique et une succession indivise. En général, une personne assujettie à cet impôt doit calculer sa dette fiscale, produire une déclaration de revenus et payer des impôts, le cas échéant, en conséquence sur la base de l’année civile. Quelques explications…

Nous vous proposons ci dessous un exposé de la fiscalité sur le revenu en Thaïlande

1. Personne imposable

Les contribuables sont classés en «résidents» et «non-résidents». «Résident» désigne toute personne résidant en Thaïlande pendant une période ou des périodes totalisant plus de 180 jours au cours de toute année fiscale (civile). Un résident de Thaïlande est redevable de l’impôt sur les revenus provenant de sources en Thaïlande ainsi que sur la partie des revenus de sources étrangères qui est introduite en Thaïlande. Un non-résident n’est toutefois assujetti à l’impôt que sur les revenus provenant de sources en Thaïlande.

2. Base de Taxe

2.1 Revenu imposable

Les revenus imputables sont appelés «revenus imposables». Le terme couvre les revenus en espèces et en nature. Par conséquent, tous les avantages fournis par un employeur ou d’autres personnes, comme une maison sans loyer ou le montant de l’impôt payé par l’employeur au nom de l’employé, sont également traités comme un revenu imposable de l’employé aux fins de l’IRPP. Le revenu imposable est divisé en 8 catégories comme suit:

– les revenus des services personnels rendus aux employeurs;
– revenus en raison d’emplois, de postes ou de services rendus;
– les revenus provenant de l’achalandage, du droit d’auteur, de la franchise, d’autres droits, de la rente ou du revenu sous la forme de paiements annuels provenant d’un testament ou de toute autre loi juridique ou jugement de la Cour;
– revenus sous forme de dividendes, intérêts sur les dépôts auprès de banques en Thaïlande, parts de bénéfices ou autres avantages d’une société juridique, société de personnes morales ou fonds commun de placement, paiements reçus à la suite de la réduction de capital, une prime, une augmentation du capital participations, gains provenant de la fusion, de l’acquisition ou de la dissolution de sociétés juridiques ou de partenariats, et gains provenant du transfert d’actions ou de participations en partenariat;
– les revenus provenant de la location de biens et des violations de contrats, de ventes à tempérament ou de contrats de location-vente;
– les revenus des professions libérales;
– les revenus de la construction et autres contrats de travail; les revenus des entreprises, du commerce, de l’agriculture, de l’industrie, des transports ou de toute autre activité non spécifiée précédemment.

2.2 Déductions et indemnités

Certaines déductions et abattements sont autorisés dans le calcul du revenu imposable. Le contribuable doit effectuer des déductions sur le revenu imposable avant l’octroi des allocations. Par conséquent, le revenu imposable est calculé par:

REVENU IMPOSABLE = Revenu imposable – déductions – allocations

Déductions autorisées pour le calcul de l’impôt sur le revenu

Type de déduction sur le revenu

a. Revenu de l’emploi : 40% mais n’excédant pas 60000 bahts
b. Revenu reçu du droit d’auteur : 40% mais n’excédant pas 60000 bahts
c. Revenu provenant de la location d’un bien en location
1) Bâtiment et quais 30%
2) Terres agricoles 20%
3) Tous les autres types de terres 15%
4) Véhicules 30 %
5) Tout autre type de propriété 10%
d. Revenus des professions libérales : 30% sauf pour la profession médicale où 60% est autorisé
e. Revenu provenant du contrat de travail par lequel l’entrepreneur fournit les matériaux essentiels en plus des outils : frais réels ou 70%
f. Les revenus tirés des affaires, du commerce, de l’agriculture, de l’industrie, des transports ou de toute autre activité non spécifiée du point a au point e : frais réel ou 65% – 85% selon les types de revenus

Indemnités (exemptions) autorisées pour le calcul de l’impôt sur le revenu par type

– Contribuable unique : 30 000 bahts pour le contribuable
– Succession indivise : 30 000 bahts pour le conjoint du contribuable
– Partenariat non juridique ou groupe de personnes 30000 bahts pour chaque partenaire mais ne dépassant pas 60000 bahts au total
– Allocation de conjoint 30000 bahts
– Allocation pour enfant (enfant de moins de 25 ans et étudiant dans un établissement d’enseignement, ou un mineur, ou une personne incompétente ou quasi-incompétente ajustée : 15000 bahts chacun (limité à trois enfants)
– Éducation (allocation supplémentaire pour enfant étudiant dans un établissement d’enseignement en Thaïlande) : 2000 bahts par enfant
– Allocation parentale : 30 000 bahts pour chacun des parents du contribuable et du conjoint si ce parent a plus de 60 ans et gagne moins de 30 000 bahts
– Prime d’assurance-vie payée par le contribuable ou son conjoint : Montant effectivement payé mais n’excédant pas 100000 bahts chacun
– Cotisations approuvées à la caisse de prévoyance payées par le contribuable ou son conjoint : Montant effectivement payé au taux n’excédant pas 15% du salaire, mais n’excédant pas 500000 bahts
– Fonds d’actions à long terme : Montant effectivement payé au taux n’excédant pas 15% du salaire, mais n’excédant pas 500000 bahts
– Intérêts hypothécaires immobiliers : Montant effectivement payé mais n’excédant pas 100000 bahts
– Cotisations sociales payées par le contribuable ou le conjoint : Montant effectivement payé chacun
– Contributions de bienfaisance : Montant effectivement donné mais n’excédant pas 10% du revenu après déductions forfaitaires et allocations ci-dessus

2.3 Crédit d’impôt pour dividendes

Tout contribuable qui domicilie en Thaïlande et reçoit des dividendes d’une société juridique ou d’une société de personnes constituée en Thaïlande a droit à un crédit d’impôt de 3/7 du montant des dividendes reçus. Dans le calcul du revenu imposable, le contribuable majorera ses dividendes du montant du crédit d’impôt reçu. Le montant du crédit d’impôt est déductible de sa dette fiscale.

3. Taux d’imposition sur le revenu des particuliers / Revenu imposable

3.1 Taux d’imposition progressifs

Les taux d’imposition sur le revenu des particuliers applicables au revenu imposable sont les suivants :

– 0-150 000 exonéré
– plus de 150 000 mais moins de 300 000 – 5%
– plus de 300 000 mais moins de 500 000 – 10%
– plus de 500 000 mais moins de 750 000 – 15%
– plus de 750000 mais moins de 1000000 – 20%
– plus de 1 000 000 mais moins de 2 000 000 – 25%
– plus de 2 000 000 mais moins de 4 000 000 – 30%
– Plus de 4 000 000 – 35%

Dans le cas où les catégories de revenu (2) – (8) mentionnées en 2.1 gagnent plus de 60 000 bahts par an, le contribuable doit calculer le montant de l’impôt en multipliant 0,5% du revenu imposable et le comparer avec le montant de l’impôt calculé par taux d’imposition progressifs. Le contribuable est redevable de l’impôt au montant le plus élevé.

3.2 Imposition distincte

Il existe plusieurs types de revenus que le contribuable ne doit pas inclure ou peut choisir d’inclure ces revenus dans le revenu imposable dans le calcul de l’obligation fiscale.

Revenus provenant de la vente de biens immobiliers

Le contribuable n’inclut pas les revenus provenant de la vente de biens immobiliers acquis par legs ou par donation au revenu imposable lors du calcul de l’IRP. Toutefois, si la vente est effectuée à des fins commerciales, il est essentiel que ces revenus soient inclus dans le revenu imposable et soient soumis à l’IRPP.

Intérêt

Les formes suivantes de revenus d’intérêts peuvent, au choix du contribuable, être exclues du calcul de l’IRP à condition qu’un impôt de 15 pour cent soit retenu à la source: les intérêts sur les obligations ou les débentures émises par un organisme gouvernemental; les intérêts sur les dépôts d’épargne dans les banques commerciales si le montant total des intérêts reçus ne dépasse pas 20 000 bahts au cours d’une année d’imposition; les intérêts sur les prêts payés par une société de financement; les intérêts reçus de toute institution financière organisée par une loi spécifique de la Thaïlande dans le but de prêter de l’argent pour promouvoir l’agriculture, le commerce ou l’industrie.

Les dividendes

Le contribuable qui réside en Thaïlande et reçoit des dividendes ou des parts de bénéfices d’une société enregistrée ou d’un fonds commun de placement dont l’impôt a été retenu à la source au taux de 10 pour cent, peut choisir d’exclure ce dividende du revenu imposable lors du calcul de l’IPP. Cependant, ce faisant, le contribuable ne pourra réclamer aucun remboursement ou crédit tel que mentionné au point 2.4.

4. Retenue d’impôt (Witholding tax)

Pour certaines catégories de revenus, le payeur de revenus doit retenir l’impôt à la source, produire une déclaration de revenus (formulaire PIT 1, 2 ou 3 selon le cas) et soumettre le montant de l’impôt retenu au bureau du revenu du district. L’impôt retenu sera alors crédité sur la dette fiscale d’un contribuable au moment du dépôt de la déclaration PIT. Voici les taux de retenue à la source sur certaines catégories de revenus.

1. Revenus d’emploi : 5 à 37%
2. Loyers et prix 5%
3. Frais de location du navire 1%
4. Frais de service et professionnels 3%
5. Rémunération des artistes de spectacle
– Résident thaïlandais 5%
– non-résident 5 à 37%
6. Frais de publicité 2%

5. Paiement de l’impôt

Le contribuable est tenu de produire une déclaration de revenus des particuliers et d’effectuer un paiement au ministère du Revenu dans le dernier jour de mars suivant l’année d’imposition. Le contribuable, qui tire un revenu spécifié en c, d ou f en 2.3 au cours des six premiers mois de l’année d’imposition est également tenu de produire une déclaration semestrielle et d’effectuer un paiement au ministère du Revenu dans le dernier jour de septembre de cette année d’imposition.

Tout impôt à la source ou impôt semestriel qui a été payé à l’administration fiscale peut être utilisé comme un crédit sur la dette fiscale à la fin de l’année.